Modelo 232 Operaciones Vinculadas

Modelo 232 Operaciones Vinculadas

El 30 de Noviembre finaliza el plazo para presentar la Declaración Informativa del Modelo 232 de aquellas entidades que su cierre contable coincida con el año natural,  ¿pero sabes si tu empresa tiene que presentarlo?, nosotros te resolvemos las siguientes dudas:

1.- OBLIGADOS A PRESENTAR:

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014,
del Impuesto sobre Sociedades.

  

 

2.- OPERACIONES A DECLARAR:

  1. INFORMACIÓN OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS
  2. OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS EN CASO DE APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DE LAS RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES
  3. OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PAÍSES O TERRITORIOS CALIFICADOS COMO PARAÍSOS FISCALES

Si necesitas mas información y que te asesoremos de manera personalizada, pues contactar con nosotros en el Telefono 911.333.759 o en nuestra pestaña de Contacto

EXENCION IRPF PRESTACION POR MATERNIDAD

Recientemente el Tribunal Supremo ha ratificado una sentencia anterior del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM) de 2017 donde declara exentas del pago de IRPF a las prestaciones por maternidad percibidas de la Seguridad Social,  y en contra del criterio que hasta ahora ha mantenido la Agencia Tributaria.

La Sentencia ha establecido  que “las prestaciones públicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, con lo cual, puede incluirse en el supuesto previsto en el párrafo tercero letra h del artículo 7 de la Ley del IRPF, cuando dispone que “igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad”.

La sentencia tiene carácter retroactivo pero con un límite temporal. De esta forma, todas las personas que hayan disfrutado de bajas de maternidad desde 2014 pueden solicitar la devolución de lo que pagaron por IRPF en sus prestaciones, las anteriores quedan prescritas. Esto significa que se pueden reclamar las declaraciones de la Renta de 2014, 2015, 2016 y 2017.

Tanto si deseas iniciar el procedimiento de reclamación de la devolución de las retenciones que se te han practicado durante tu baja por maternidad, como si primero quieres comprobar si te corresponde la devolución de dicho importe, en Time Asesores te apoyaremos y asesoraremos. Llevaremos a cabo los trámites necesarios para que el proceso se realice de la forma más cómoda y directa para tí.

Escrito por Raúl Laguna (Socio Director de Time Asesores)

Recuperar el IVA de las facturas Impagadas

En este post vamos hablar de como recuperar el IVA cuando nuestro cliente no está en concurso de acreedores, y no nos han realizado el pago ya sea total o parcial de nuestras facturas.

 

PLAZOS A TENER EN CUENTA:

  1. Si en el transcurso de 6 meses (si facturas menos de 6 millones al año) o de 1 año desde el vencimiento de pago de la factura nos ha recibido el cobro de la misma puedes empezar el trámite para rectificar tu IVA que emitiste al cliente en su día. Requisito: Dentro de los 6 meses o el año se tiene que haber reclamado la deuda mediante Notificación Notarial o reclamación judicial. ¿Si soy una Pyme y se me han pasado los 6 meses ya no puedo recuperar ese IVA? Si eres una pyme puedes esperar hasta un año pero la ley te permite hacerlo anticipadamente. a los 6 meses.
  2. Una vez transcurrido el plazo anterior tengo 3 meses para hacer la factura rectificativa. Requisito: Enviar la Factura rectificativa a nuestro Cliente acreditandolo. Importante: Anotar en nuestro libro de Facturas Expedidas la Factura Emitida.
  3. Tenemos 1 mes desde que se emitió la factura rectificativa para comunicárselo a la Agencia Tributaria, mediante el modelo correspondiente. Documentos a aportar: Copia de la Factura Rectificativa; Reclamación Judicial o Notarial y para Grandes Empresas el listado de Facturas Rectificativas. Importante: El cliente al que hemos emitido la factura rectificativa debe comunicarlo a la Agencia Tributaria.

REQUISITOS PARA REALIZAR LA RECTIFICACIÓN:

  • Nuestro cliente debe ser empresario o profesional.
  • La operación debe ser mayor a 300 euros.
  • No procederá la modificación de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.
  • Tampoco si el derecho de cobro esta afianzando o avalando con operaciones de entidades de crédito.

Normativa:

Artículo 24, apartados uno y dos del  Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, redacción dada por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre (BOE del 26).

Artículo 80, apartados cuatro y cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Redacción dada por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE del 28)

Nueva Ley de Autonomos – Enero 2018

Una vez publicada La Nueva Ley de Autónomos en el BOE, hay que saber que parte de las grandes novedades no entran en vigor hasta el 2018, las cuales te las resumimos seguidamente.

1 Enero 2018

  • Nuevo régimen de recargos por ingreso fuera de plazo.
  • Extensión de la cuota reducida para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia
  • Beneficios en la cotización para personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas de terrorismo que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia.
  • Deducibilidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad.

Si quieres tener más información sobre las novedades de esta Ley puedes ir a nuestra entrada:

LEY DE AUTÓNOMOS 2018.- SUS PRINCIPALES NOVEDADES

“SI QUIERO” ¿QUÉ PASA DESPUÉS? Sociedad Conyugal

“SI QUIERO” ¿QUÉ PASA DESPUÉS? Sociedad Conyugal

Una vez inscrito en el Registro Civil la unión matrimonial existe unas implicaciones civiles y fiscales, la primera es saber en qué régimen se encuentra y como deben tributar, además de las ventajas se tenga para obtener pensiones y beneficios fiscales, nosotros te contamos la más relevantes.

¿En qué consiste el régimen de sociedad conyugal?

Es aquella sociedad de bienes que se forma entre los cónyuges por el sólo hecho del matrimonio y a falta de pacto de régimen de separación total de bienes o de participación en los gananciales. Este es el régimen de aplicación general en nuestra legislación, es decir, si los contrayentes no pactan un régimen distinto al momento de la celebración del matrimonio, se entiende que se adquiere por el solo hecho de celebrarse el matrimonio.

En términos prácticos la sociedad conyugal consiste en la fusión de los patrimonios del marido y de la mujer en uno sólo, y que administra el marido. Desaparece la mujer como propietaria y administradora de sus bienes, a no ser que ejerza una industria, profesión o empleo separada de su marido, caso en el que se entiende que tiene patrimonio reservado.

Este régimen se compone, en términos generales, de lo siguiente:

– Todos los dineros que cualquiera de los cónyuges aporten al matrimonio o que durante la vigencia del matrimonio éstos adquieran.

– El aporte de bienes muebles adquiridos antes del matrimonio.

– Todos los bienes raíces que cada cónyuge adquiera dentro del matrimonio mediante una compraventa con dineros propios.

(Definición del Registro Civil)

Los tres tipos regímenes

Y ahora que ya conoces las normas generales, pasemos a ver cada uno de los regímenes matrimoniales:

Gananciales o Sociedad de Ganancias: bajo esta modalidad, las ganancias del matrimonio se ponen en común. Esto incluye las rentas del trabajo, los intereses por inversiones e incluso las ganancias empresariales que tengan lugar durante el matrimonio. El caso más típico es el de un matrimonio en el que un cónyuge aporta su vivienda, que pasa a ser de ambos, algo que no ocurrirá en el resto de regímenes. Obviamente, existen también bienes privativos, que serán los que sólo pertenezcan a uno de los cónyuges y que generalmente se refieren a los obtenidos antes del matrimonio. En el ejemplo anterior, la casa será de ambos, siempre que uno de ellos no la haya pagado antes. Y en cualquier caso, si ya se ha pagado un 40% de la vivienda, sólo el 60% será común, porque será la que se ha comprado bajo el matrimonio.

Régimen de participación. Es similar al anterior, sólo que en este caso la posesión no es común, sólo el disfrute de los bienes o ganancias.

Régimen de separación de bienes. Es el opuesto al de gananciales. En este punto las ganancias de cada miembro son y serán suyas antes y después del matrimonio, igual que cualquier herencia, donación o compraventa de los mismos. Esta separación también afecta a salarias, sueldos y ganancias. La separación podrá ser parcial o total.

¿Qué régimen aplica tu comunidad?

La Normativa española establece que el régimen de Gananciales es el que se aplicará por defecto en caso de no existir capitulaciones matrimoniales, aunque después hay algunas comunidades autónomas que establecen su propio régimen por defecto.

Estas son las disposiciones en cada comunidad:

Aragón: existe libertad de pacto, pese a lo cual si no se pacta régimen se aplicará el pacto consorcial aragonés, muy similar al régimen de gananciales.

Cataluña: una de las excepciones en las que si no hay acuerdo previo se aplicará el régimen de separación de bienes.

Islas Baleares: la otra excepción donde también se aplicará el régimen de separación de bienes si los futuros cónyuges no indican lo contrario.

Navarra: se puede optar por separación de bienes o comunidad universal. Si no hay pacto se aplicará un régimen similar al de gananciales.

País Vasco: existe libertad de elegir, pero se aplicará por defecto la sociedad de gananciales.

Galicia: también rige la comunidad de gananciales si los cónyuges no indican nada al respecto.

Valencia: otra de las excepciones donde se aplicará la separación de bienes.

Implicaciones Fiscales

La unidad familiar en el IRPF (Art. 82 Ley IRPF)

En caso de matrimonio La integrada por los cónyuges no separados legalmente

En este caso nos podremos beneficiar de la tributación conjunta que siempre es más favorable si alguno de los conyugues no trabaja, según especifica la Ley dice “que en declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por ambos cónyuges, no separados legalmente, y sus hijos, si los hubiere (modalidad 1ª de unidad familiar), se aplicará una reducción de la base imponible de 3.400 euros anuales”

¿Cómo tributan los rendimientos en Régimen Gananciales?

(Art. 11.3 Ley IRPF) y [Art. 14.1 a) Ley IRPF]

En caso de matrimonio, los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que, de acuerdo con las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, sean comunes a ambos cónyuges, corresponderán por mitad a cada uno de ellos (salvo que se justifique otra cuota distinta de participación). Los rendimientos procedentes de bienes o derechos que, de acuerdo con las mismas normas, sean de titularidad privativa de uno cualquiera de los cónyuges, corresponderán íntegramente a éste

Impuesto de Sucesiones:

En el caso de existe matrimonio en cualquier de los regímenes, a la hora de calcular el impuesto de sociedades pueden beneficiarse de una bonificación de hasta un 99%, caso que no podría aplicarse si no existiera esta figura de unión.

Otras implicaciones

El matrimonio permite la herencia por fallecimiento de uno de los cónyuges: “Al estar casados, al cónyuge superviviente le corresponde el usufructo de un tercio de la herencia si hay hijos, o la mitad de la herencia si concurre con los padres del fallecido“. En caso de que el causante no tenga padres ni hijos, al cónyuge le corresponde el total de la herencia cuando no hay testamento.

Frente a la Seguridad Social si una pareja está casada, solo se necesita que uno de los cónyuges trabaje para que el otro tenga derecho como beneficiario en las prestaciones médicas, y el reconocimiento de la pensión de viudedad, en el caso del fallecimiento del mismo.

Aunque poco a poco las parejas sin unión matrimonial se van equiparando al matrimonio todavía existen actualmente grandes diferencias tanto en el reconocimiento civil y eso implica que no se puedan obtener ciertas ventajas tanto fiscales como compensatorias

Ley de Autónomos 2018.- Sus principales Novedades

Apenas a la aprobación por el Congreso de los Diputados y su posterior publicación en el BOE, ya sabemos cuales van ser las principales novedades que nos trae esta Ley de Autónomos 2018.

Bonificaciones en la cuota de autónomos

  • Para nuevos autónomos:

    Ampliación de la bonificación de 50€ de la tarifa plana de los seis meses actuales a un año

  • Para madres y padres autónomos:

    • Tarifa plana para mujeres las madres autónomas que habiendo cesado su actividad se reincorporen al trabajo incluso dos años después del cese o bien bonificación del 80% de la cuota por contingencias comunes conforme a otras bases de cotización que no sean la mínima.
    • Exención del 100% de la cuota de autónomos durante un año a trabajadores por cuenta propia encargados del cuidado de menores o personas dependientes  por el cuidado de menores o dependientes, para garantizar una mejor conciliación laboral y familiar.

Sistema de cotización en el RETA

  • pago de cuota por días trabajados:

    la nueva ley contempla un total de tres bajas y tres altas anuales y el pago proporcional por los días de trabajo.

  • Devoluciones por exceso de cotización

    los autónomos en situación de pluriactividad pueden reclamar su derecho a la devolución del 50% del exceso de cotización siempre y cuando la cuantía sea igual o superior 12.368,23€. La reforma contempla la devolución sin solicitud expresa por parte del interesado.

  • Cambios en la cotización del autónomo societario

    Esta reforma  incluye la desvinculación de la cotización del autónomo societario al SMI y el grupo A del Régimen General. La regulación pasaría a estar determinada por los Presupuestos Generales del Estado como en el caso de la cotización del autónomo.

Pensión del autónomo empleador

Si eres trabajador por cuenta propia en edad de jubilación y tienes personal contratado en tu negocio podrás compaginar tu actividad y recibir el 100% de la pensión.  Hasta el momento, los autónomos en esta situación solo reciben el 50% de la prestación.

Contratación de familiares de forma indefinida

Los autónomos que den trabajo a familiares (padres, hijos, hermanos, pareja, abuelos, suegros, nietos, yernos y nueras) no se verán limitados por el número de contrataciones y el perfil del empleado como actualmente, ya que las ayudas solo se conceden en el caso de contratos a jóvenes menores de 30 o un familiar menor de 45 años. La reforma de la ley de emprendedores contempla la bonificación total de las cotizaciones a la Seguridad Social por cada contrato indefinido a un familiar siempre y cuando en el año anterior no haya habido ningún despido improcedente.

Accidente laboral del autónomo

La Seguridad Social no contempla el accidente de trabajo in itinere, es decir el ocurrido en la ida o vuelta al trabajo, entre los inscritos en el RETA pero la nueva ley de autónomos cambiará esta exclusión

Gastos fiscales

La nueva ley también dará al autónomo que trabaje desde casa la opción de deducirse en un 30% en el IRPF los gastos de los suministros de electricidad, gas y telefonía. Hoy por hoy la Dirección General de Tributos sólo acepta la desgravación en caso de disponer de contador separados, algo nada habitual que deriva en la no deducción de estos gastos o, en su defecto, en la deducción errónea. Finalmente será 27,27€  el importe diario de los gastos por manutención que el autónomos podrá deducirse . Esta cifra se verá incrementada a 48€ si la el trabajador por cuenta propia está desarrollando su actividad en el extranjero.