Fiscalidad asociaciones sin animo de lucro

Time Asesores AsociacionesAlguno de nostros hemos pensado en montar o ya hemos montado una asociación entre varios amigos o personas con una misma iniciativa, ya sea cultura, deportiva, para las fiestas del pueblo..etc., montarla no tiene dificultad pero no tenemos en cuenta que fiscalidad regula a las asociaciones sin ánimo de lucro y que contabilidad tengo que llevar.

 

Voy a intentar de una manera sencilla y clara resolver las dudas más frecuentes que nos surgen sobre la fiscalidad y la contabilidad.

Lo primero es que hay que saber que hay dos tipos de asociaciones para Hacienda:

  1. Las asociones ” corrientes”.
  2. Las asociaciones declaradas de utilidad pública según Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.

¿Como se de que tipo es mi asociación?

Cuando se crea la asociación es de las “corrientes”, porque para ser de utilidad pública tienes que solicitarlo cumplimentando uns requisitos que puedes consultar aqui.

Una vez que ya sabemos de que tipo es nuestra asociación, vamos a mencioinar los dos impuestos que tenemos que tener en cuenta en la fiscalidad de la asociación:

Impuesto de Sociedades:

Si eres de las asociaciones “corrientes” estan exentas los siguientes ingresos:

  • Las rentas que procedan de la realización de actividades que constituyen su objeto o finalidad específica (cuotas de socio, subvenciones para financiar la actividad, etc.), nunca las procedentes de explotaciones económicas.
  • Las rentas derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título gratuito (herencia o donación), siempre que unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad específica.

Si eres de las asociaciones de utilidad pública estan esentas los siguientes ingresos:

  • Las cuotas de asociados, colaboradores o benefactores, siempre que estas se correspondan con el derecho a percibir una prestación derivada de explotaciones económicas exentas.
  • Las donaciones para colaborar con los fines de la entidad, incluidas las aportaciones o donaciones en concepto de dotación patrimonial, Convenios de Colaboración y contratos de Patrocinio Publicitario.
  • Subvenciones destinadas a explotaciones económicas exentas y las rentas procedentes de tales explotaciones.
  • Las rentas derivadas de adquisiciones o transmisiones por cualquier título, gratuito u onerosos, de bienes y derechos.
  • Las rentas procedentes de su patrimonio inmobiliario y mobiliario perteneciente a la entidad, como son los alquileres, intereses, cánones, dividendos y participaciones en beneficios de sociedades.

¿Cuando tengo que presentar el Impuesto de Sociedades?

Si soy tengo una asociación “corriente”, no lo presento si cumplo estos tres requisitos:

  • Que los ingresos totales no superen los 100.000 euros anuales.
  • Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas, sometidas a retención no superen los 2.000 euros anuales.
  • Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

En caso de no tener renta sujetas a retencion con que se cumpla la primera es suficiente.

Si soy una asociación de utilidad pública siempre declaran el impuesto de sociedades.

Impuesto de Valor Añadido (IVA):

Independientemente de que tipo de asociación sea esta exento de IVA, todas las entregas de bienes y prestación de servicios sean realizadas por la entidad a título gratuito (artículo 5.uno LIVA).

Los ingresos mas comunes que tiene una asociación que son las cuotas de abonados, independientemente de que tipo sean, estan exentas de este impuesto.

¿Resto de Ingresos?

Si me dan un donativo exento.

Si hago un contrato de patrocinio publicitario, si lleva IVA, deberemos emitir la factura añadiendo este impuesto.

Si hago un contrato de colaboración los ingresos por el mismo están exentos de IVA, este acuerdo de colaboración solo es para las asociaciones de utilidad pública.

Si tengo ingresos con IVA  y sin IVA, solo podré deducirme el IVA de las facturas de gastos que correspondan a los ingresos CON IVA, y no podre deducirme la cuota entere, sino tendré que calcular la prorrata: total de rentas/ Rentas No exentas de IVA.

¿Que Contabilidad tengo que llevar?

Todas las asociaciones tienen que llevar contabilidad además adaptada la Plan General contable específico, la normativa que regulan es la siguiente:

  • Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, por el que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y el modelo de plan de actuación de las entidades sin fines lucrativos (BOE núm. 283, de 24 de noviembre). Corrección de errores en BOE núm. 88, de 12 de abril.
  • Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos (BOE núm. 85, de 9 de abril).
  • Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos (BOE núm. 86, de 10 de abril).

Si soy una asociación de utilidad pública tengo que presentar mis Cuentas Anuales seís meses despues del cierrre contable en el registro de asociaciones. Además tendre que presentar una memoria frente a Hacienda si:

  • Superen los 20.000 € en su volumen total de ingresos
  • Tengan participaciones en sociedades mercantiles.

¿Que pasa con las donaciones realizadas a una asociación?

Si soy una asociación corriente, los donativos para la asociación no tributan pero la persona que ha aportado no tendrá ninguna deducción fiscal.

Si soy una asociación de utilidad pública, el donativo estará exento y podré emtir un certificado al benefeciario para que tenga su deducción fiscal según la ley de mecenazgo.

 

Post realizado por Raul Laguna, CEO de Time Asesores el 25/09/2014

Riesgo y Rentabilidad, ¿Miras las dos cosas?

Sabemos que cuando reunimos un poquito de dinero los bancos se lanzan a la busqueda, bombardeandote con mensajes publicitarios sobre la Rentabilidad de depositos y cuentas remuneradas, en este caso, sabemos que el Banco nos dará un interés en el tiempo que nos ha marcado más el dinero que hemos depositado, en este caso el Riesgo es casi Nulo, a no ser que la Entidad quiebre (en cuyo caso hay una parte garantizada por el Fondo de Garantia del Banco de España).

Pero que ocurre cuando entramos en la oficina o nos llaman a la hora de la siesta, y nos ofrecen un producto financiero como Fondos de Inversiones, Acciones, Bonos del Tesoro, Pagarés de Empresa,…etc., en este caso ya no hablamos de depositar en un tiempo pactado con una rentabilidad fijada, según el producto financiero seremos nosotros los que tenemos que contralar en el tiempo para obtener rentabilidad y además puede ser positiva que ganemos más de lo que hemos invertido o negativa, en consecuencia, estamos asumiendo un riesgo.

Debido a este factor riesgo, siempre que nos ofrezcan un producto financiero, como un Fondo de Inversión (por Ejemplo), siempre hay que preguntar si esta garantizado, es decir, lo que invierto ya sea parte o el total me lo devuelven. En caso negativo tendremos que ver el nivel de Riesgo.

Con lo cual hay dos variables que debemos mirar cuando nos disponemos a invertir en un producto financiero y son la RENTABILIDAD y RIESGO.

La Rentabilidad siempre va ser fácil saberla, es lo primero que te van a decir para vendertelo, (“…. ha tenido un 25% de rentabilidad este ultimo año,…. este bono te da un 5%…etc). Pero y el Riesgo?

El Riesgo de un producto financiero, es poco frecuente que te le pongan en el mensaje publicitario, pero si están obligadas por Ley las entidades emisoras de estos productos a indicar en el folleto informativo el nivel de Riesgo que ha sido calificado.

Riesgo Rentabilidad Time AsesoresRiesgo y Rentabilidad van de la mano

Estas dos variables tan importantes a la hora de valorar una inversión financiera son exponecialmente proporcionales, es decir, a mayor rentabilidad mayor riesgo. nunca verás que la rentabilidad de un Fondo de Renta Fija (fondo en el que se invierte en bonos del Estado) sea mayor que uno de Renta Variable Extranajera (el fondo esta inviertiendo tu dinero en diferentes bolsas del mundo).

¿Quien mide el Riesgo?

El riesgo es medido por emprensas llamadas Agencias del Solvencia Crediticia, las mismas que hacian subir la prima de riesgo a España en infinitos puntos basicos. Estas empresas califican los productos financieros, y las variables que usan son multiplen, valoran tambien la empresa que los emite, o Estado, donde se invierte, el Riesgo del País donde se emiten…etc. Entre las empresas mas conocidas munidalmente tenemos Standar & Poors, Moody´s  y Ficht.

Rating de SolvenciaComo se puede comprobar en el gráfico cuando un producto tiene una triple AAA, tiene una buena salud de solvencia, en principio podemos estar tranquilos si sabemos esperar tendremos rentabilidad. pero a medida que vamos bajando nuestro riesgo se incrementa (y que seguramente es cuando nos ofrezcan mayor rentabilidad).

¿Donde puedo ver este calificación de Riesgo?

Como hemos visto antes estan obligadas las empresas emisoras a publicar un folleto informativo que entre otras cosas tienen que aparecer la calificación de riesgo, en el caso de que no tengamos acceso a este folleto, preguntar a la persona que te este vendiendo este producto y en el caso que tampoco te lo proporciona a través de la pagina de la CNMV (Comisión Nacional de Mercado de Valores), os dejo el enlace para la busqueda:

Busqueda de Riesgo de Productos Financieros

 

Riesgo y Rentabilidad, son dos conceptos que tenemos que tener muy claros a la hora de invertir. Sin Riesgo no hay Rentabilidad

 

Post Elaborado por Raúl Laguna- Economista y CEO de Time Asesores.

 

 

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Baja Laboral, Novedades 2014

El Gobierno ha aprobado el Real Decreto de gestión de la incapacidad temporal en el primer año de duración y el proyecto de ley de mutuas. Esta medida supone novedades en la práctica si usted coge una baja laboral por enfermedad común.

Novedades Baja Laboral

Novedades Baja Laboral

El médico de la Seguridad Social sigue teniendo la última palabra en el alta

La nueva ley respeta que sean siempre los facultativos de los Servicios Públicos de Salud (SPS) o de la Seguridad Social (INSS) quienes tengan la última palabra para dar el alta médica a los trabajadores y que estos se incorporen a su puesto de trabajo, una vez restablecidos.

Los trabajadores no tendrán que ir cada 7 días a por el parte de la baja laboral

Los empleados de baja médica ya no tendrán que desplazarse a su centro de salud cada siete días para recoger sus partes como se hacía hasta ahora.

Con la nueva ley los partes de baja se justarán a la previsión del seguimiento clínico. Es decir, con la nueva ley los médicos dispondrán de tablas orientativas de duración estándar de las bajas según las patologías del trabajador, su edad y su actividad laboral. Así la baja mínima será de cinco días y en este caso se podrá expedir el parte de baja y alta en la misma visita.

Si la duración de la incapacidad temporal (IT) se estima en entre cinco y 30 días, el parte de confirmación de la baja deberá expedirse cada dos semanas; si el proceso está previsto que dure entre 31 y 60 días, el parte de confirmación se dará cada 28 días, y en enfermedades de larga duración, de más de 61 días, la confirmación de la baja se expedirá cada 35 días.

¿Necesito el informe médico de la Seguridad Social para percibir la prestación por maternidad?

Sí, habrá que seguir pasando por la consulta del médico de familia una vez que se ha dado a luz. El Gobierno quería eliminar este trámite con el cruce de datos con el Registro Civil para evitar el papeleo añadido, pero finalmente no se ha aprobado.

Las mutuas pueden sugerir a la Seguridad Social el alta de un trabajador

Las mutuas a partir de este momento cuando consideren que el beneficiario de la baja puede no estar impedido para el trabajo podrá hacer propuestas motivadas de alta médica dirigidas a la inspección médica de los Servicios Públicos de Salud.

 Las mutuas podrán controlar a las personas de baja desde el primer día

Las mutuas podrán actuar desde el primer día de la baja laboral, hasta ahora sólo podían intervenir a partir del decimosexto día. Esta nueva norma amplía el papel de control e inspección de las mutuas.

¿Qué pasa si un trabajador no acude a un reconocimiento médico?

Se suspende la prestación cautelarmente cuando el trabajador no se presente a un reconocimiento médico.

Si en el plazo de 4 días el trabajador no ha justificado debidamente su ausencia se extinguirá la situación de incapacidad temporal.

De esta forma, si la ausencia ha sido por causa justificada no se extingue automáticamente la prestación como ocurría antes de la modificación.

Post realizado por el Departamento de Laboral de Time Asesores